廣東省財(cái)政廳

行政許可1

境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)辦理審計(jì)業(yè)務(wù)審批。
1. 香港地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)辦理審計(jì)業(yè)務(wù)審批
2. 澳門地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)辦理審計(jì)業(yè)務(wù)審批
3. 臺(tái)灣地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)辦理審計(jì)業(yè)務(wù)審批
4. 外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)辦理審計(jì)業(yè)務(wù)審批

《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》（2014年修正）第四十四條，《財(cái)政部關(guān)于下放境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)審批項(xiàng)目有關(guān)政策銜接問題的通知》（財(cái)會(huì)〔2013〕25號）第一條，《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》（國發(fā)〔2014〕5號），《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2011〕4號）第三條

法人及非法人組織

省財(cái)政廳委托事項(xiàng)

行政許可2

會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）執(zhí)業(yè)許可審批。    
1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可審批
2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批

《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第二十五條、第二十七條，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（2017年財(cái)政部令第89號公布，根據(jù)2019年財(cái)政部令第97號修改）第七條、第二十八條

法人及非法人組織

省財(cái)政廳委托事項(xiàng)

廣東省財(cái)政廳

行政處罰1

對會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；對同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；未實(shí)施嚴(yán)格的逐級復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；未保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為的行政處罰。

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（2017年財(cái)政部令第89號公布，根據(jù)2019年財(cái)政部令第97號修改）第六十條、第六十三條、第六十七條

法人及非法人組織

省財(cái)政廳委托事項(xiàng)

廣東省財(cái)政廳

行政處罰2

對會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請執(zhí)業(yè)許可情況的真實(shí)材料；對會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的行為的行政處罰。

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（2017年財(cái)政部令第89號公布，根據(jù)2019年財(cái)政部令第97號修改）第六十四條

法人及非法人組織

省財(cái)政廳委托事項(xiàng)

廣東省財(cái)政廳

行政

處罰3

對公民、法人或者其他組織未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自從事《注冊會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的行為的行政處罰。

《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》（2014年修正）第四十條，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》 （2017年財(cái)政部令第89號公布，根據(jù)2019年財(cái)政部令第97號修改）第七十二條

自然人、法人及非法人組織

省財(cái)政廳委托事項(xiàng)

廣東省財(cái)政廳

行政處罰4

對注冊會(huì)計(jì)師在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；對同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；未實(shí)施嚴(yán)格的逐級復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；未保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為的行政處罰。

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（2017年財(cái)政部令第89號公布，根據(jù)2019年財(cái)政部令第97號修改）第六十條、第六十三條、第七十條

自然人

省財(cái)政廳委托事項(xiàng)

廣東省財(cái)政廳

行政處罰5

對會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中違反規(guī)定對于下述情形不予拒絕出具有關(guān)報(bào)告的行為的行政處罰：委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明；委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件；因委托人有其他不合理要求，致使注冊會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述。明知委托人對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。

《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》（2014年修正）第二十條、第二十一條、第三十九條

自然人、法人及非法人組織

省財(cái)政廳委托事項(xiàng)

廣東省財(cái)政廳

行政處罰6

對會(huì)計(jì)師事務(wù)所向省級以上財(cái)政部門提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料的行為的行政處罰。

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（2017年財(cái)政部令第89號公布，根據(jù)2019年財(cái)政部令第97號修改）第六十二條、第六十八條

法人及非法人組織

省財(cái)政廳委托事項(xiàng)

惠州市財(cái)政局

行政處罰7

對利用開展職務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)，或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)的；以惡性壓價(jià)、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評估機(jī)構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的；受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù)的；分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進(jìn)行評估的；出具有重大遺漏的評估報(bào)告的；未按規(guī)定期限保存評估檔案的；聘用或指定不符合規(guī)定的人員從事評估業(yè)務(wù)的；對本機(jī)構(gòu)的評估專業(yè)人員疏于管理，造成不良后果；未取得資產(chǎn)評估師資格的人員簽署法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報(bào)告的、承辦并出具法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報(bào)告的資產(chǎn)評估師人數(shù)不符合法律規(guī)定的行為的行政處罰。

《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》第四十四條、第四十五條、第四十七條、第四十八條、第四十九條、第五十二條、第五十三條規(guī)定，《資產(chǎn)評估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》（2017年財(cái)政部令第86號公布，根據(jù)2019年財(cái)政部令第97號修改）第六十一條、第六十二條、第六十三條、第六十四條、第六十五條、第六十六條規(guī)定

自然人、法人及非法人組織

省財(cái)政廳重心下移事項(xiàng)

惠州市財(cái)政局

行政處罰8

授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的行為的行政處罰。

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（2024年修改）第四十二條

自然人、法人及非法人組織

省財(cái)政廳重心下移事項(xiàng)

惠州市財(cái)政局

行政處罰9

對單位或相關(guān)人員不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定，以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定，隨意變更會(huì)計(jì)處理方法，向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致，未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣，未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失，未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況，任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為的行政處罰。

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（2024年修改）第四十條

自然人、法人及非法人組織

省財(cái)政廳重心下移事項(xiàng)

惠州市財(cái)政局

行政處罰10

對偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪；隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的行為的行政處罰。

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（2024年修改）第四十一、四十二條

自然人、法人及非法人組織

省財(cái)政廳重心下移事項(xiàng)

惠州市財(cái)政局

行政處罰11

對代理記賬機(jī)構(gòu)在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國家和委托人利益的行為的行政處罰。

《代理記賬管理辦法》（2016年財(cái)政部令第80號公布，根據(jù)2019年財(cái)政部令第98號修改）第二十四條

法人及非法人組織

省財(cái)政廳重心下移事項(xiàng)

惠州市財(cái)政局

行政處罰12

對政府采購活動(dòng)的行政處罰

《中華人民共和國政府采購法》（2014年修正）第七十一條，《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（財(cái)政部令第87號）第七十八條，《政府采購信息發(fā)布管理辦法》（財(cái)政部令第101號）第十六條，《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第658號）第六十七條，《廣東省實(shí)施<中華人民共和國政府采購法>辦法》第六十八條，《政府采購質(zhì)疑和投訴辦法》（財(cái)政部令第94號）第三十六條

自然人、法人及非法人組織

省財(cái)政廳重心下移事項(xiàng)